ФНС разъяснила, в каких случаях организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от представления декларации по НДС, когда необходимо представить нулевую декларацию и когда вместо нее можно использовать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Когда декларация по НДС не требуется
Обязанность отчитываться по налогу на добавленную стоимость отсутствует у следующих категорий налогоплательщиков:
- применяющих специальные налоговые режимы, освобождающие от уплаты НДС (например, плательщиков УСН, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, а также плательщиков АУСН);
- получивших освобождение от уплаты налога в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, если за три последовательных календарных месяца сумма выручки в совокупности не превысила 2 млн рублей.
Важно! Освобождение от уплаты НДС не отменяет обязанность представить декларацию, если организация или ИП выставили контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога.
В каких случаях подается нулевая декларация по НДС
Плательщик НДС должен сдать нулевую декларацию, если в течение квартала он не вел деятельность либо совершал операции исключительно за пределами РФ. В состав такой отчетности входят титульный лист и раздел 1 без указания сумм налога.
Вместо нулевой декларации по НДС разрешается представить единую упрощенную налоговую декларацию при одновременном выполнении двух условий:
- отсутствуют объекты налогообложения по другим налогам;
- нет движения денежных средств в кассе и на банковских счетах.
Возможность подачи единой упрощенной декларации предусмотрена пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Срок и способ представления декларации
Декларацию по НДС направляют ежеквартально в электронной форме через оператора электронного документооборота. Все плательщики НДС, не освобожденные от обязанности представлять декларацию, должны сдавать ее в установленный срок. Общий срок сдачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Квартальные сроки представления отчетности приходятся на следующие даты:
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября;
- 25 января.
Если установленная дата выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день. В 2026 году 25 июля приходится на субботу, поэтому декларацию за соответствующий отчетный период необходимо подать не позднее 27 июля.