Практика контроля за сделками внутри бизнеса получила новые ориентиры. Верховный суд РФ предупредил о рисках доначисления налога на имущество организаций при выявлении признаков нерыночного ценообразования. Основой для правоприменения стал тематический обзор № 4/2026, утвержденный постановлением от 29.04.2026 № 6А/2026.
Предпосылки: стандартный порядок оценки и риски искажения
По общему правилу, закрепленному статьей 375 НК РФ, налоговая база при исчислении налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость активов. Данное имущество учитывается по остаточной стоимости, которая формируется согласно порядку ведения бухгалтерского учета, утвержденному в учетной политике компании.
Действующий порядок устанавливает, что при приобретении основных средств за плату их оценка базируется на сумме, уплачиваемой продавцу в соответствии с договором.
Справка! Для целей налогообложения в расчет принимается договорная цена приобретенного имущества – за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.
Вместе с тем налоговое законодательство строго исходит из недопустимости искажения сведений об объектах налогообложения и искусственного уменьшения налоговой базы, а также итоговой суммы налога.
Суть проблемы: сделки между взаимозависимыми лицами
Ключевым индикатором искажения сведений об объекте налогообложения признается многократное занижение стоимости имущества относительно рыночного уровня. Особое внимание уделяется операциям между взаимозависимыми лицами, поскольку в таких отношениях объективно признается наличие риска манипулирования ценой сделки.
Пример! Если организация приобретает актив у взаимозависимого лица по цене, которая существенно (в том числе многократно) ниже рыночных показателей, налоговый орган может расценить это как целенаправленное искажение сведений для минимизации налоговой нагрузки.
Последствия и требования для бизнеса
Выявление факта существенного отклонения цены от рыночной наделяет контролирующие органы правом переквалифицировать операцию. Инспекторы вправе сделать вывод о том, что отраженная в учете операция не соответствует ее действительному экономическому смыслу.
В случае выявления подобных нерыночных сделок налоговые органы имеют право предпринять следующие шаги:
- проигнорировать договорную цену имущества;
- определить налоговую базу расчетным путем;
- исчислить сумму налога, исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества.
Важно! Налоговый орган вправе пересчитать сумму налога на имущество организаций, если установит факт приобретения актива у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной.